以票控稅”的呼聲日漸高漲，增值稅發(fā)票在稅收征管環(huán)節(jié)的管控逐步嚴格。實務中，財務人員一遇到增值稅專用發(fā)票的部分聯(lián)次丟失情況，就會擔憂在抵扣環(huán)節(jié)應該如何處理才可以繼續(xù)享受抵扣。本文將結合日常工作中客戶經常咨詢的一類問題來展開探討。

【問題】貨物購銷業(yè)務中，購買方（一般納稅人）把取得專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，銷售方是否要出具已報稅證明單？

在回答上述問題之前，我們先要了解——

增值稅專用發(fā)票到底有幾個聯(lián)次？

常見增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)和四聯(lián)之分，由于我國普遍采用稅控機開具增值稅專用發(fā)票，因此，一般都是三聯(lián)的發(fā)票，存根聯(lián)基本不再使用。

1．聯(lián)次區(qū)分

1) 第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證；

2) 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)，是購貨方去稅務局或者網上認證的聯(lián)次。此聯(lián)相對重要，要保證發(fā)票內容清晰，密碼區(qū)無刮痕，不然機器無法識別；

3) 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，是購貨方入賬作為憑證附件的聯(lián)次。

2．稅務口徑的作用：

1) 發(fā)票聯(lián)：購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

2) 抵扣聯(lián)：作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

3) 記賬聯(lián)：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

相較于之前的監(jiān)管規(guī)定，變化之處在哪里？

1．不需要開具“已報稅證明單”

根據國家稅務總局公告2020年第1號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》解讀文件內容：

“五、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，稅務或財務管理流程有何優(yōu)化？

為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優(yōu)化服務的部署要求，稅務部門不斷提升‘信息管稅’能力和水平，已經實現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證?！?/p>

2．不用登報聲明遺失

根據國家稅務總局令第48號《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》附件1《取消的稅務證明事項目錄》第一條規(guī)定：

“自2019年7月24日起，發(fā)票丟失登報作廢聲明不再提交，取消登報聲明。”

【答復】綜上，購買方把專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，建議憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。