自然人股東轉讓中國境內(nèi)企業(yè)或組織的股權或股份，按照國家稅務總局公告2014年第67號的規(guī)定，需要就股權轉讓所得繳納個人所得稅。如何合理確定股權轉讓所得，避免個人所得稅風險呢？

一、股權轉讓價格問題

一般來說，股權轉讓價格由轉讓方和受讓方在公平合理的基礎上進行協(xié)商確定，如果交易價格不公允而明顯偏低，稅務機關有權對交易價格進行核定。那么，這里的關鍵點就是轉讓價格的公允性如何確定，具體來說有以下三點：

（1）股權交易價格不得低于對應的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的份額。如果涉及到土地使用權、房屋等其他非貨幣性資產(chǎn)，且這些資產(chǎn)超過企業(yè)總資產(chǎn)20%的，稅務機關可按照非貨幣性資產(chǎn)的評估價格核定交易價格。

（2）股權交易價格不得低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費。

（3）股權交易價格不得低于相同或類似條件下本企業(yè)或同行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格。

隨著經(jīng)濟發(fā)展和支付手段的多樣化，股權轉讓對價支付除了貨幣資金外，還出現(xiàn)了非貨幣支付方式以及其他方式：

（1）轉讓過程中取得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

（2）轉讓過程中取得的違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等。

（3）按照轉讓合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入。

二、股權原值風險問題

股權原值因取得股權的方式不同，分別按照以下原則進行確定：

（1）直接購買的，股權原值為購買價加上合理的稅費。

（2）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權，股權原值為該項非貨幣性資產(chǎn)投資入股時稅務機關認可或核定的價格加上合理的稅費。

（3）無償取得的股權，具備合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉增額加上合理的稅費。

（5）確實無法確定原值，由主管稅務機關進行核定。

三、納稅申報風險問題

扣繳義務人、納稅人應當在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款。

（2）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效。

（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益。

（4）國家有關部門判決、登記或公告生效。

（5）股權被強制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（6）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。

同時，自然人個人股權轉讓的納稅地點為被投資企業(yè)所在地的稅務機關。

四、特殊規(guī)定

1、轉讓價格明顯偏低的合理理由

自然人股東在轉讓股權時，若轉讓價格明顯偏低，稅務機關有權進行合理調(diào)整，但有一些特殊情形屬于具有正當理由，不需要進行納稅調(diào)整：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權。

（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓。

2、法定資產(chǎn)評估

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

按照以上規(guī)定，被投資企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)超過總資產(chǎn)20%，應當提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，可不再重新提供資產(chǎn)評估報告。

隨著稅務監(jiān)管系統(tǒng)的不斷完善，工商稅務信息共享時代已經(jīng)來臨。對于個人轉讓股權，一定要按規(guī)定計算個人所得稅并及時進行納稅申報。同時，在確定股權轉讓價格時，應遵循稅法規(guī)定，需要進行資產(chǎn)評估的進行資產(chǎn)評估，在評估的基礎上，合理確定交易價格，正確計算應納稅額，及時申報繳納個人所得稅，以免造成不必要的稅務風險和個人信用風險。